Az átalányadóban egyetlen szám dönti el, mennyi adót fizetsz: a költséghányad. Ez az a százalék, amit a NAV automatikusan költségnek tekint a bevételedből, számlák és bizonylatgyűjtés nélkül. Három sáv létezik (45%, 80% és 90%), és ugyanaz a 6 millió forintos bevétel a 45%-os sávban 633 888 Ft szja-t és járulékot jelent, a 80%-osban nulla forintot. Ebben a cikkben végigmegyünk azon, ki melyik sávba esik, hol a pontos határ, és mi az a két szabály, ami miatt sokan visszacsúsznak a legrosszabb sávba.
Minden szabály és kódlista a NAV 2026-os, egyéni vállalkozók átalányadózásáról szóló 100. információs füzetéből és a mögötte álló Szja tv. 53. §-ából származik.
A három sáv egy táblázatban
A jövedelmed mindig ugyanígy jön ki: jövedelem = bevétel × (1 − költséghányad).
| Költséghányad | Kinek jár | Jövedelem a bevétel hány százaléka? |
|---|---|---|
| 45% | Minden tevékenység, ami nem fér bele a másik két sorba | 55% |
| 80% | Az Szja tv. 53. § (2) bekezdésében ÖVTJ-kóddal felsorolt ipari, mezőgazdasági és szolgáltatási tevékenységek | 20% |
| 90% | Kizárólag kiskereskedelmi tevékenység (a vendéglátást leszámítva) | 10% |
A 45% az alapeset. Ha szellemi vagy online szolgáltatást nyújtasz (programozás, grafika, marketing, tanácsadás, fordítás, szövegírás, videóvágás), akkor szinte biztosan ide tartozol, akármennyire is szolgáltatásnak hangzik a tevékenységed. A 80%-os lista ugyanis nem „minden szolgáltatást" jelent, hanem egy tételes felsorolást.
Az első szabály, amit sokan elrontanak
A NAV füzet ezt szó szerint kimondja: „A költséghányad megállapításánál nem a bejelentett tevékenység az irányadó, hanem az, hogy mely tevékenységből származott bevétele az egyéni vállalkozónak. Ez az általa kiállított bizonylat alapján állapítható meg."
Vagyis hiába jelentettél be tíz tevékenységi kört a vállalkozás indításakor: a költséghányadot az dönti el, miről állítottál ki számlát az adott évben. Ez két irányba is működik:
- Ha bejelentetted a fodrászatot, de a bevételed valójában online tanácsadásból jött, nem alkalmazhatsz 80%-ot.
- Ha viszont a bevételed teljes egészében a listán szereplő tevékenységből származik, jár a 80%, akkor is, ha a nyilvántartásban több kód szerepel.
A bizonylat a bizonyíték, ezért érdemes a számla megnevezés rovatát pontosan és következetesen kitölteni.
Kinek jár a 80%?
A törvény ÖVTJ-kóddal azonosítva sorolja fel ezeket a tevékenységeket. A NAV füzet a gyakoribbakat így emeli ki:
- építőipari kivitelezés (ÖVTJ'24 41-től 42-ig),
- fodrászat, szépségápolás (ÖVTJ'24 9602),
- gépjárműjavítás (ÖVTJ'24 4520),
- számítógép és kommunikációs eszköz javítása (ÖVTJ'24 951),
- háztartási cikk javítása (ÖVTJ'24 952),
- vendéglátó tevékenység (ÖVTJ'24 56),
- taxis személyszállítás (ÖVTJ'24 4932),
- járművezető-oktatás (ÖVTJ'24 855301),
- az egyetemes postai szolgáltató megbízása alapján végzett postai közreműködői (ÖVTJ'24 532003) és egyéb tevékenység (ÖVTJ'24 821101, 829902, 661901, 662201, 920003).
Fontos részlet: a kódok besorolásánál az ÖVTJ'24 2024. október 31-én hatályos rendje az irányadó (Szja tv. 78. §). Ha a tevékenységed a határon van, a saját ÖVTJ-kódodat nézd meg a KSH jegyzékében, és a besorolást erősíttesd meg könyvelővel, mert a rossz kulcs használata visszamenőleges adóhiányt jelent.
Figyeld meg azt is, hogy a vendéglátás a 80%-os sorban van, nem a 90%-osban: a kiskereskedelmi kategória kifejezetten kiveszi.
Kinek jár a 90%?
A 90% a legszűkebb sáv: kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző egyéni vállalkozóra vonatkozik (a vendéglátást leszámítva), illetve arra, aki emellett legfeljebb az egyetemes postai szolgáltató megbízásából végez postai közreműködői és egyéb tevékenységet.
A „kizárólag" itt szigorúan értendő. Ha a boltod mellett akár egyetlen tanácsadói számlát is kiállítasz, kikerülsz ebből a sávból. Cserébe a 90%-os sávnak sokkal magasabb a bevételi értékhatára: 193 680 000 Ft (az éves minimálbér ötvenszerese), szemben a másik két sáv 38 736 000 Ft-os keretével.
Mennyi bevételig nulla az adód?
Az átalányban megállapított jövedelem első 1 936 800 Ft-ja (az éves minimálbér fele) adómentes, és mellékállásban ez a rész TB-járulék- és szochomentes is. Mivel a jövedelem a költséghányadtól függ, a sávok között óriási a különbség abban, mekkora bevételig maradsz a mentes zónában:
| Költséghányad | Ekkora éves bevételig nem keletkezik adóköteles jövedelmed |
|---|---|
| 45% | 3 521 455 Ft |
| 80% | 9 684 000 Ft |
| 90% | 19 368 000 Ft |
Egy megjegyzés a 90%-os sorhoz: 19 368 000 Ft bevétel már majdnem eléri az alanyi áfamentesség 20 milliós keretét, tehát ott már az áfa oldalt is figyelned kell.
Számpélda: ugyanaz a bevétel, három sáv
Nézzünk 6 000 000 Ft éves bevételt, mellékállású egyéni vállalkozóként (heti 36 órás munkaviszony mellett, ahol nincs minimum járulékalap):
| 45% | 80% | 90% | |
|---|---|---|---|
| Jövedelem | 3 300 000 Ft | 1 200 000 Ft | 600 000 Ft |
| Adóköteles alap | 1 363 200 Ft | 0 Ft | 0 Ft |
| SZJA (15%) | 204 480 Ft | 0 Ft | 0 Ft |
| TB-járulék (18,5%) | 252 192 Ft | 0 Ft | 0 Ft |
| Szocho (13%) | 177 216 Ft | 0 Ft | 0 Ft |
| Összesen | 633 888 Ft | 0 Ft | 0 Ft |
Mindhárom esetben jön még az iparűzési adó (6 millió Ft bevételnél a sávos, egyszerűsített adóalap 2 500 000 Ft, ami 2%-os kulccsal évi 50 000 Ft) és az 5 000 Ft kamarai hozzájárulás.
Magasabb bevételnél a 80% és a 90% is szétválik. 15 000 000 Ft bevételnél, ugyanilyen feltételekkel:
| 45% | 80% | 90% | |
|---|---|---|---|
| Jövedelem | 8 250 000 Ft | 3 000 000 Ft | 1 500 000 Ft |
| Adóköteles alap | 6 313 200 Ft | 1 063 200 Ft | 0 Ft |
| SZJA (15%) | 946 980 Ft | 159 480 Ft | 0 Ft |
| TB-járulék (18,5%) | 1 167 942 Ft | 196 692 Ft | 0 Ft |
| Szocho (13%) | 820 716 Ft | 138 216 Ft | 0 Ft |
| Összesen | 2 935 638 Ft | 494 388 Ft | 0 Ft |
A különbség a 45% és a 80% között itt 2,44 millió forint egyetlen év alatt. Pontosan ezért éri meg egyszer alaposan utánanézni a besorolásnak.
A második szabály: a visszacsúszás visszamenőleges
Ez a legdrágább buktató. A NAV füzet megfogalmazásában: ha az egyéni vállalkozó tevékenysége év közben úgy változik, hogy a korábban alkalmazottnál alacsonyabb költséghányadra lesz jogosult, akkor a változást megelőzően keletkezett bevételeire is csak az alacsonyabbat alkalmazhatja.
Vagyis ha nyolc hónapon át tiszta 80%-os tevékenységből számláztál, majd szeptemberben elvállalsz egy olyan munkát, ami kiesik a listáról, akkor az egész évi bevételedre 45% jön, visszamenőleg is. Az addig beadott negyedéves 2658-as bevallásaid alapja hirtelen rossz lesz, és önellenőrzéssel kell rendezned.
Két gyakorlati következmény:
- Ha 80%-os vagy 90%-os sávban vagy, minden egyes új megbízásnál nézd meg, belefér-e a listába. Egyetlen „gyorsan bevállalom" számla átárazhatja a teljes évet.
- Ha tudod, hogy vegyes lesz a tevékenységed, számolj eleve 45%-kal, és tegyél félre ennek megfelelően. A mennyit kell félretenned az adóra cikkünkben erre adunk egy egyszerű ökölszabályt.
Amit még érdemes tudni
- Az átalányadózás csak a teljes egyéni vállalkozói tevékenységre választható. Nem lehet az egyik tevékenységre átalányadó, a másikra tételes költségelszámolás. Ha ez a kérdés, olvasd el az átalányadó és a tételes költségelszámolás összevetését.
- A bevételi értékhatárokat év közben kezdő, megszüntető vagy szüneteltető vállalkozónál időarányosan kell figyelembe venni. Az 1 936 800 Ft-os adómentes jövedelemrészt viszont nem kell arányosítani: év közbeni áttérésnél is a teljes összeggel számolhatsz.
- Ha megszűnik az átalányadózásra való jogosultságod, a megszűnés évére és az azt követő 12 hónapra nem választhatod újra.
- A besorolás nem egyszeri döntés. Évente, sőt új tevékenységenként érdemes újranézni, mert a költséghányadot mindig az adott adóév számlái döntik el.
Számold ki a saját sávodat
A Mellékállás Kalkulátorban mindhárom költséghányad (45%, 80% és 90%) választható, és azonnal látod, hogyan változik tőle az éves SZJA-d, TB-járulékod, szochód és az iparűzési adód, negyedéves bontásban is. Ha egy konkrét besorolásban bizonytalan vagy, ez a leggyorsabb módja megnézni, mekkora tétről van szó.
A kalkulátor és a tartalom tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. A pontos adókötelezettségről és a tevékenységed besorolásáról egyeztess könyvelővel vagy a NAV-val.