Az alanyi adómentesség (AAM) 2026-os határa 20 millió forint. A legtöbb cikk itt meg is áll, pedig a drága rész csak ezután jön: mi történik akkor, ha egyetlen számláddal 20,5 millióra ugrik az éves bevételed? A rossz hír, hogy nem a többletre lesz áfa, hanem az egész számlára. A jó hír, hogy ez kiszámítható, és év közben végig látod, hol tartasz.

Ebben a cikkben végigmegyünk azon, mi számít bele a keretbe, pontosan mi történik az átlépés pillanatában, mit kell bejelentened és mennyi ideig nem választhatod újra a mentességet. A szabályok forrása az áfatörvény (2007. évi CXXVII. tv.) 188-192. §-a és a NAV 14. információs füzete.

Mennyi a keret, és mit mérnek rajta?

Az alanyi adómentesség akkor választható, ha a termékértékesítéseid és szolgáltatásnyújtásaid összesített, forintban kifejezett és éves szinten göngyölített ellenértéke sem az előző naptári évben ténylegesen, sem a tárgyévben észszerűen várhatóan (illetve ténylegesen) nem haladja meg a felső értékhatárt. Ez 2026-ban 20 000 000 Ft, a NAV tájékoztatója szerint 2027-ben 22 millió, 2028-ban 24 millió forint lesz.

Két dolgot érdemes tisztán látni:

  • A keret naptári évre szól, és göngyölített. Nem havi és nem negyedéves. Január 1-jén nullázódik.
  • Az év közben induló vállalkozónál a bejelentkezéskor elég azt valószínűsíteni, hogy az észszerűen és időarányosan várható bevétel marad a határ alatt. Ha viszont a bejelentkezéskor nem éltél a választás jogával, alanyi mentességet legkorábban a következő adóévre választhatsz, és ezt december 31-ig kell bejelentened.

Mi nem számít bele a keretbe?

Ez a rész sok bosszúságtól megóv. Az áfatörvény tételesen kiveszi a keretből többek között:

  • a vállalkozásodban tárgyi eszközként használt termék értékesítését,
  • az immateriális jószágként hasznosított vagyoni értékű jog végleges átengedését,
  • bizonyos ingatlan- és építésitelek-értékesítéseket,
  • egyes törvényi adómentes ügyleteket (áfatörvény 85. § és 86. §).

Ha tehát eladod a vállalkozásodban használt régi laptopodat vagy autódat, az nem tolja feljebb a 20 milliós keretedet.

Van egy negyedik, a mellékállású online vállalkozók szempontjából a legfontosabb eset: az alanyi mentesség a belföldön teljesített ügyletekre vonatkozik. Ha külföldi platformnak vagy külföldi adóalany megrendelőnek nyújtasz szolgáltatást, a teljesítés helye jellemzően a megrendelő székhelye (áfatörvény 37. §), így az ügylet a magyar áfa területi hatályán kívül esik, és nem fogyasztja a 20 milliós keretet. A részleteket a külföldi platformról származó jövedelem adózásáról szóló cikkünkben szedtük össze. Fontos: az átalányadó saját, 38 736 000 Ft-os bevételi plafonjába ezek a bevételek ugyanúgy beleszámítanak.

Az átlépés pillanata: az egész számla áfás lesz

Itt van a cikk lényege. Az áfatörvény 191. § (2) bekezdése szerint, ha a mentesség az értékhatár túllépése miatt szűnik meg, az adóalany nem járhat el alanyi adómentes minőségében annál a termékértékesítésénél, szolgáltatásnyújtásánál sem, amelynek ellenértékével meghaladja az értékhatárt.

Magyarul: nem a 20 millió feletti rész lesz áfás, hanem a teljes ügylet, amelyik átvitte a keretet.

Nézzünk egy számpéldát. Az éves göngyölített belföldi bevételed novemberben 19 600 000 Ft. Kiállítasz egy 900 000 Ft-os számlát, amivel 20 500 000 Ft-ra ugrasz. Nem a 500 000 Ft-nyi túllépés lesz áfás, hanem a teljes 900 000 Ft-os ügylet.

  • Ha a megrendelővel 900 000 Ft-ban állapodtál meg, és nem tudsz utólag árat emelni (jellemzően magánszemély vevőnél), akkor ez az összeg lesz a bruttó ár: a nettó 708 661 Ft, az áfa pedig 191 339 Ft, amit a saját margódból fizetsz be.
  • Ha a szerződés szerint az áfa a nettó árra rakódik (jellemzően áfás céges megrendelőnél), akkor a számla 900 000 Ft + 243 000 Ft áfa, összesen 1 143 000 Ft.

Ugyanaz a keretátlépés az egyik esetben 191 339 Ft veszteség, a másikban nulla. Ezért érdemes az utolsó negyedévben minden nagyobb számla előtt megnézni, hol tart a göngyölített bevételed, és ha kell, a teljesítést a következő évre ütemezni. Egy figyelmeztetés ehhez: az áfahatárnál a teljesítés időpontja számít, nem a pénz beérkezése, tehát a fizetés halasztásával nem tolod át a következő évre. Ez pontosan fordítva működik, mint az átalányadó pénzforgalmi szemlélete, amiről a bevételi nyilvántartás cikkünkben írtunk.

Mit kell tenned az átlépés után?

  1. Bejelentés 15 napon belül. Az értékhatár elérését követő 15 napon belül be kell jelentened a NAV-nak, hogy a mentességed megszűnt. Egyéni vállalkozóként ez a változásbejelentő adatlapon megy.
  2. Számlázás áfával. Az átlépő ügylettől kezdve a számláidról lekerül az „alanyi adómentes" jelölés, és a rájuk vonatkozó áfakulccsal (jellemzően 27%) állítod ki őket.
  3. Áfabevallás. Ettől kezdve áfabevallást is be kell adnod. A bevallási gyakoriságot a NAV állapítja meg, ezt érdemes rögtön tisztázni a könyvelőddel.
  4. Levonási jog. Amíg alanyi mentes voltál, a beszerzéseid áfáját nem vonhattad le. A mentesség megszűnése után a beszerzéseid áfája levonhatóvá válik. A megszűnés előtti beszerzésekre külön korrekciós szabályok vonatkoznak, ez könyvelői kérdés.

Amit nem kell tenned: az átalányadózásod nem szűnik meg ettől. Az áfa és az átalányadó két külön rendszer, saját értékhatárral. Az átalányadóból csak a 38 736 000 Ft-os bevételi plafon átlépésével esnél ki.

A drága utóhatás: meddig nem lehetsz újra mentes?

Az áfatörvény 191. § (3) bekezdése szerint, ha a mentesség az értékhatár túllépése miatt szűnt meg, az alanyi adómentesség választásának jogával a megszűnés évét követő második naptári év végéig nem élhetsz.

A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy ha a mentességed 2026-ban szűnik meg, akkor 2027 és 2028 áfás években telik, és legkorábban 2029-re választhatod újra a mentességet. Ez az a pont, ami miatt egy rosszul időzített decemberi számla nem egyszeri, hanem többéves költség: két teljes éven át áfabevallást adsz, és a magánszemély vevőid felé 27%-kal drágább vagy.

Van egy fontos kivétel, de nem erre az esetre. A NAV tájékoztatója szerint a 2026-os választásnál egy átmeneti szabály miatt akkor is választható volt az alanyi mentesség, ha 2024-ben vagy 2025-ben túllépted az akkori határt, feltéve, hogy 2026-ban a 20 millió alatt maradsz. Ez a kedvezmény a határemeléshez kapcsolódott, és a 2026-os belépésre vonatkozott. Egy 2026-os túllépésből nem ment ki.

Mikor éri meg tudatosan átlépni?

Nem minden esetben rossz hír az áfakör. Két helyzetben kifejezetten megéri:

  • Ha a vevőid túlnyomórészt áfás cégek. Nekik az áfa átfutó tétel, levonják, tehát a te árad számukra nem drágul. Cserébe te levonhatod a beszerzéseid áfáját.
  • Ha nagy értékű eszközbeszerzés előtt állsz. Egy jelentős gép, autó vagy szoftverpark áfája alanyi mentesként elveszik, áfásként levonható.

Ha viszont magánszemélyeknek értékesítesz (webshop, oktatás, lakossági szolgáltatás), az áfa nettó árcsökkenés vagy 27%-os áremelés, ezért ott a keret figyelése valódi pénzt ér.

Hogyan tartsd szemmel a keretet?

A Mellékállás Kalkulátor figyelmeztet, ha a megadott belföldi bevételed meghaladja a 20 000 000 Ft-os AAM-keretet, és az átalányadó 38 736 000 Ft-os plafonját is jelzi. A gyakorlatban azonban nem az évi egyszeri számolás segít, hanem az, ha a bevételi nyilvántartásodban folyamatosan látod a göngyölített összeget. Az Átalányadó Excel 2026 pontosan ezt csinálja: a beírt tételekből vezeti a göngyölített bevételt, és vizuálisan jelzi, mennyi van hátra a 20 milliós keretből.

Ha még a 2026-os változásokkal ismerkedsz, előbb nézd meg, mi változott idénre az átalányadóban.

A kalkulátor és a tartalom tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. Az áfakötelezettségről, a bevallási gyakoriságról és a levonási jog rendezéséről egyeztess könyvelővel vagy a NAV-val.