Egyre több magyar mellékállású egyéni vállalkozó keres pénzt külföldi online platformokon: saját digitális terméket árul Gumroadon, szabadúszóként dolgozik Upworkön vagy Fiverren, esetleg Etsy-n értékesít. A kérdés majdnem mindig ugyanaz: hogyan kell ezt itthon leadózni átalányadósként? A rossz hír, hogy az áfa-rész valóban trükkös. A jó hír, hogy az átalányadó (SZJA) oldala egyszerű, és a legfontosabb szabályokat pár perc alatt átlátod.

Mikor keletkezik a bevétel? Amikor a platform kifizet

Átalányadósként a bevételt pénzforgalmi szemléletben tartod nyilván: az az időpont számít, amikor a pénz ténylegesen a tiéd lesz, nem a számla kelte és nem a munka elvégzésének napja. Platformbevételnél ez az a nap, amikor a platform kifizet neked, vagyis amikor az összeget jóváírják a Wise-, Payoneer- vagy bankszámládon, illetve amikor a platformegyenlegen kivehetővé válik.

Ez a szabály fontos év végén és negyedéveknél. A decemberben teljesített, de csak januárban kifizetett összeg a következő adóév bevétele, egy 1. negyedév végi eladás áprilisi kifizetése pedig már a 2. negyedévé. A pénzforgalmi szemlélet részleteiről külön írtunk a bevételi nyilvántartásról szóló cikkben.

Devizás kifizetés átváltása forintra

A kifizetés jellemzően USD-ben vagy EUR-ban érkezik, a nyilvántartásba viszont forintban kell vezetned. Itt jön egy gyakran félreértett részlet. Az egyéni vállalkozóra vonatkozó speciális szabály szerint, ha a bevétel szolgáltatáshoz kapcsolódik és az áfa alapját devizában határoztad meg, akkor a bevételt ugyanazon az árfolyamon kell forintosítani, mint amit az áfa-alaphoz használtál, vagyis a teljesítés napjához kötött árfolyamon, nem a kifizetés napjáéhoz.

Melyik árfolyam? Alapesetben egy magyarországi devizajogosítvánnyal rendelkező bank eladási árfolyama a teljesítés napján. Ha viszont előzetesen bejelentetted a NAV-nak, hogy az MNB hivatalos árfolyamát használod, akkor a teljesítés napi MNB-árfolyam. Az MNB-árfolyam tehát nem automatikus, előzetes bejelentés kell hozzá. A lényeg, hogy egyetlen, következetesen alkalmazott árfolyamszabály vezeti egyszerre az áfa-alapot és az SZJA-bevételt, így a kettő egyezik.

Konkrét példa: egy Gumroad-számlád teljesítési időpontja 2026. március 20., az összeg 500 USD, és korábban bejelentetted, hogy az MNB-árfolyamot használod. Ha a március 20-i MNB-árfolyam példaként 360 Ft/USD, akkor a bevétel 500 × 360 = 180 000 Ft, és ezt vezeted be a nyilvántartásba, függetlenül attól, hogy a pénz pár nappal később futott be. Az árfolyamszabály alkalmazása (különösen, hogy pontosan melyik nap és melyik árfolyam számít merchant-of-record eladásnál) az a pont, ahol érdemes könyvelővel egyeztetni.

Igen, beleszámít az átalányadó-keretbe és a HIPA-ba

A külföldi platformbevétel teljesen szokványos vállalkozói bevétel, semmivel sem kap kedvezőbb elbírálást. Ezért beleszámít az átalányadó 38 736 000 Ft-os éves bevételi keretébe (NAV 100-as füzet, 2026). Ugyanez az összeg a helyi iparűzési adó (HIPA) alapját is növeli: a külföldi forrású bevétel a HIPA-ból nincs kivéve. Mellékállású átalányadósként 25 millió forint bevételig választhatod az egyszerűsített tételes HIPA-alapot (Htv. 39/A. §), ami a legtöbbeknek a legegyszerűbb megoldás.

A várható SZJA-, TB- és szocho-terhedet a Mellékállás Kalkulátorral percek alatt kiszámolod, ha beírod a teljes éves bevételedet, benne a platformról érkezővel is.

A 20 milliós áfahatárt viszont jellemzően nem meríti

Itt jön a legfontosabb és sokakat meglepő különbség. Az alanyi adómentesség (AAM) 20 000 000 Ft-os 2026-os keretét (NAV) nem ugyanúgy kell mérni, mint az átalányadó-bevételt. Az AAM-keretbe kizárólag a belföldi teljesítésű értékesítéseid számítanak bele; a NAV tájékoztatója szerint a határt a „belföldön teljesített" ügyletek ellenértéke tölti (NAV áfa GYIK). Két további sajátosság: az AAM-határt teljesítési időpont szerint kell vizsgálni (nem pénzforgalmi szemléletben, mint az SZJA-bevételt), és amikor a teljesítés helye külföld, az ügylet nem az alanyi adómentes minőségedben történik, ezért nem tölti (nem meríti) az AAM-keretet.

A gyakorlati következmény: egy mellékállású EV a jellemzően külföldi teljesítésű platformbevételből akár 20 millió forint fölött is kereshet anélkül, hogy átlépné az AAM-határt, feltéve, hogy a belföldi teljesítésű értékesítései maradnak 20 millió alatt. A 20 milliós plafon a gyakorlatban tehát főként a belföldi teljesítésű eladásokról szól. Ez a szabály összetett, és minden a teljesítés helyének helyes megállapításán múlik, ezért ezt a pontot mindenképp erősítsd meg könyvelővel vagy a NAV-nál.

Saját termék Gumroadon vs szolgáltatás Upworkön: a két alapeset

Az áfa-kezelés attól függ, mit és milyen platformon adsz el. Két tiszta esetet érdemes szétválasztani.

A eset: saját digitális termék merchant-of-record platformon

A Gumroad, a Paddle és a Lemon Squeezy úgynevezett merchant-of-record (MoR) platformok: jogilag úgy tekintjük, hogy a platform megveszi tőled a terméket, és ő adja tovább a végső vásárlónak (a 282/2011 rendelet 9a. cikke szerinti fikció). Neked emiatt egyetlen B2B-ügyleted van a platform felé: kizárólag a platformnak számlázol, nem az egyes vásárlóknak. A végfogyasztói áfát (az EU-s OSS-t is) teljes egészében a platform intézi.

A teljesítés helye a platform székhelye. A Gumroad és a Lemon Squeezy amerikai, a Paddle egyesült királyságbeli cég, így az ügylet „az Áfa tv. területi hatályán kívüli", nincs magyar áfa, nem meríti az AAM-keretet, és mivel a platform nem EU-s, nincs A60 (összesítő nyilatkozat). Nem kell vásárlónkénti országadatot gyűjtened, és az EU-s 10 000 eurós távértékesítési B2C-küszöb sem érdekel, mert nem a vásárló a te vevőd, hanem a platform.

B eset: szolgáltatás piactéren

Az Upwork és a Fiverr nem MoR, hanem technikai közvetítő / fizetési segéd: a szolgáltatást jogilag a megrendelőnek (kliensnek) nyújtod, a platform csak közvetít. A teljesítés helye ezért a főszabály szerint (Áfa tv. 37. §, B2B) a kliens országa, tehát attól függ, ki és mi a megrendelő:

  • EU-s cég a kliens: fordított adózás, ehhez közösségi adószám kell, és be kell nyújtanod az A60-at, valamint a 65-ös áfabevallást.
  • EU-n kívüli (harmadik országbeli) cég a kliens: „az Áfa tv. területi hatályán kívüli" ügylet, csak a 65-ös bevallásban jelented, A60 nincs.

Az Upwork szerződő cége amerikai (Upwork Global Inc.), így a felé irányuló ügyleteknél nincs A60, csak a 65-ös bevallásban szerepel a szolgáltatás értéke. A Fiverrnél óvatosan járj el: a szerződő entitás (EU-s ír vagy más országbeli cég) évről évre és felhasználónként eltérhet, és ez dönti el, kell-e A60. Ellenőrizd a saját Fiverr-számláidon, melyik cég állítja ki őket, mielőtt döntesz. Fontos: a piactér által kiállított bizonylat nem helyettesíti a magyar számlát, neked saját, NAV-kompatibilis számlát kell kiállítanod és a NAV Online Számlába jelentened.

Egy csavar: a platform jutaléka is fordított adózás

Ez a pont sokaknál kimarad. Ha külföldi adóalanytól szolgáltatást kapsz (az Upwork, a Fiverr vagy a Gumroad levon egy jutalékot / szolgáltatási díjat), akkor ezen a kapott szolgáltatáson te vagy az adó fizetője fordított adózással (szolgáltatásimport, Áfa tv. 140. §): magadra kell számítanod és be kell fizetned a magyar áfát (27%) a platform díjára, és azt alanyi adómentesként nem vonhatod le. EU-s díjfelszámító platformnál ez a kötelezettség közösségi adószámot is igényelhet, és 65-ös bevallást von maga után. A merchant-of-record platformok (Gumroad, Paddle) visszatartott jutalékának pontos megítélése nem egyértelmű, mert ott az eladásod eleve nettó összegre, a platform felé történik: ezt mindenképp beszéld át a könyvelőddel.

Gyakorlati teendők röviden

  • Minden kifizetést vezess be a bevételi nyilvántartásba a forintra átszámított értékkel, a választott (banki eladási vagy bejelentett MNB) árfolyamon, a teljesítés napjához igazítva.
  • Tételenként rögzítsd: dátum, bruttó összeg, platform jutaléka, nettó, deviza, alkalmazott árfolyam, teljesítés napja, a kliens országa és státusza.
  • Negyedévente add be a 58-as bevallást (SZJA-előleg, TB, szocho, göngyölítéssel), akár nulla összegnél is.
  • Ha bármilyen külföldi szolgáltatást kaptál (platformdíj) vagy EU-s cégnek nyújtottál szolgáltatást: valószínűleg kell közösségi adószám és 65-ös áfabevallás, az alanyi adómentesség ellenére is.

A rendszeres, tételes vezetéshez jó nyersanyagot ad egy kész sablon: az Átalányadó Excel 2026 a kötelező oszlopokkal viszi a bevételi nyilvántartást, és a beírt tételekből automatikusan számolja a göngyölített negyedéves terheket. További gyakori kérdésekre a mellékállás adózás GYIK válaszol.

Az áfa-rész (teljesítési hely, közösségi adószám, A60, fordított adózás a jutalékon) az a terület, ahol a legkönnyebb hibázni, és ahol a legtöbbet ér egy könyvelő. Az SZJA- és HIPA-oldal ezzel szemben magadtól is átlátható. Ha csak most indulsz, előbb a bevétel forintosítását és a nyilvántartást tedd rendbe, az áfa-részt pedig egy szakemberrel véglegesítsd.

A kalkulátor és a tartalom tájékoztató jellegű, nem minősül adótanácsadásnak. A pontos adókötelezettségről egyeztess könyvelővel vagy a NAV-val.